Wykup samochodu z leasingu - na firmę czy prywatnie?

Wybór sposobu wykupu samochodu z leasingu operacyjnego stanowi istotną decyzję dla przedsiębiorcy. Wiele osób zadaje sobie pytanie, czy lepiej wykupić pojazd na firmę czy jako osoba fizyczna.
Poniżej przedstawiam analizę różnic między tymi opcjami zgodnie z aktualnym stanem prawno-podatkowym w Polsce.

Wykup samochodu z leasingu na firmę

Wprowadzenie pojazdu wykupionego z leasingu operacyjnego do majątku firmy wiąże się z określonymi konsekwencjami podatkowymi:

Kwestia amortyzacji

Sposób rozliczenia wartości wykupu zależy od jego wysokości.
Dla kwot nieprzekraczających 10 000 zł netto (dla płatników VAT) lub 10 000 zł brutto (dla niepłatników VAT) możliwe jest jednorazowe zaliczenie wartości w koszty uzyskania przychodu.

Przy wyższych kwotach konieczne jest wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych i stosowanie comiesięcznych odpisów amortyzacyjnych.

Rozliczanie kosztów eksploatacji

Dla pojazdów wykorzystywanych do celów mieszanych (służbowo i prywatnie) przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu 75% wydatków eksploatacyjnych.
W przypadku odliczenia VAT istnieją dwie opcje:

1. Przy użytku mieszanym można odliczyć 50% podatku VAT
2. Przy prowadzeniu ewidencji przebiegu pojazdu (kilometrówki) możliwe jest odliczenie 100% VAT

Konsekwencje przy sprzedaży

Sprzedaż samochodu wprowadzonego do majątku firmy generuje przychód podlegający opodatkowaniu.
Konieczne jest odprowadzenie podatku dochodowego od różnicy między ceną sprzedaży a niezamortyzowaną wartością początkową pojazdu (wartość netto wykupu).
Dodatkowo transakcja wymaga wystawienia faktury VAT.

Wykup samochodu z leasingu na osobę fizyczną

Decydując się na wykup pojazdu jako osoba prywatna (właściciel JDG), należy uwzględnić następujące aspekty:

Brak amortyzacji

Pojazd nie stanowi składnika majątku firmy, więc nie podlega amortyzacji.

Ograniczone możliwości rozliczania kosztów

Przy prywatnym wykupie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu jedynie 20% wydatków eksploatacyjnych.
W przypadku VAT możliwe jest uwzględnienie 50% podatku VAT niepodlegającego odliczeniu.

Sprzedaż pojazdu a podatek dochodowy

Wbrew powszechnym opiniom, sprzedaż pojazdu wykupionego na osobę fizyczną bez konsekwencji podatkowych możliwa jest dopiero po upływie 6 lat.

Krótszy, 6-miesięczny okres dotyczy wyłącznie sytuacji, gdy pojazd został przekazany w formie darowizny członkowi rodziny z zerowej grupy podatkowej (małżonek, dzieci, rodzice), a następnie przez niego sprzedany.

Opcja darowizny przy wykupie prywatnym

Przekazanie pojazdu, wykupionego prywatnie, w formie darowizny członkom najbliższej rodziny (zerowa grupa podatkowa) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn pod warunkiem zgłoszenia darowizny urzędowi skarbowemu w ciągu 6 miesięcy.

Obdarowany może sprzedać pojazd bez podatku dochodowego po upływie 6 pełnych miesięcy od otrzymania darowizny.

Co wziąć pod uwagę przy wyborze formy wykupu?

Przyszłe plany dotyczące pojazdu

Jeśli planujesz sprzedaż samochodu bez jednoczesnego zakupu lub leasingu nowego pojazdu, bardziej opłacalny może być wykup prywatny z opcją darowizny i odczekanie 6 miesięcy do sprzedaży bez podatku.

Natomiast przy sprzedaży firmowej z równoczesnym nabyciem nowego pojazdu, podatek dochodowy od sprzedaży może być znacznie zredukowany przez koszty związane z nowym autem (np. opłata wstępna leasingu), co sprawia, że obciążenie podatkowe staje się symboliczne.

Intensywność użytkowania służbowego

Przy intensywnym wykorzystywaniu pojazdu do celów firmowych, wykup na firmę umożliwia korzystniejsze rozliczenie kosztów eksploatacyjnych (75% kosztów wobec 20% przy wykupie prywatnym).

Podsumowanie

Wybór między wykupem samochodu z leasingu operacyjnego na firmę a wykupem prywatnym powinien uwzględniać indywidualną sytuację przedsiębiorcy, planowany sposób wykorzystania pojazdu oraz perspektywę czasową jego użytkowania.

Warto skonsultować decyzję z doradcą podatkowym, który uwzględni wszystkie aspekty konkretnej sytuacji.

Zainwestuj w rozwój – z nami osiągniesz więcej!